カジノシークレット スポーツベットは、一般的な種類の企業経済犯罪です，長年にわたって発生率が頻繁かつ高くなる傾向にある。全体的な経済的および社会的発展に役立つ司法上の位置付け，関連法および刑事政策の調整，最高人民法院と最高人民検察院は、この種の事件について異なる理解を持っています，我が国の北部と南部の間の経済および司法慣行の現実的な違いと相まって，この種の事件は理論的にも実践的にも非常に物議を醸している。この記事は整理されましたカジノシークレット スポーツベット、検索の関連法と政策2018 年以降の上海地域このような場合不起訴および無罪の事件，上海におけるこの種の犯罪の特徴の要約に基づく，同様のケースを分析中一般的な焦点となる質問と防御ポイント。

1.特別付加価値税偽装発行犯罪の全体状況

(1) 感染者数は概ね安定しており、一定の減少傾向を示している

試用年から判断すると，2018-2021，特別 VAT 請求書の不正発行の件数は 5 件,724 アイテム、6,255 アイテム、6,022 個と 2,461 アイテム，最初に症例数がわずかに増加しました，全体的な減少傾向は明らかです。その中に，2018～2020 年にわずかに増加，2021 年以降，感染者数は減少傾向にあります，2021 年は 2020 年と比較して 59 人減少.13%。

(2) 江蘇省、浙江省、上海の感染者数は比較的多い

地理的分布の観点から，江蘇省、上海、浙江省、山東省の 4 つの省がトップ 4 にランクイン，ケースの数は 7 です,914 アイテム、7,505 アイテム、3,782 アイテム、3,546 アイテム，比率は 19.99%、18.96%、9.55% と 8.96%。その中に，江蘇省、浙江省、上海での感染者の割合が比較的高い，全症例の 48%.50%，特定の地域的特徴を示す。

(3) 保護観察の割合は年々減少している

2018-2021，保護観察の件数はそれぞれ 3 件,640 アイテム、3,554 アイテム、3,304 個と 1,107 アイテム，特別付加価値税偽装発行犯罪と同様の傾向を示す事件の総数。さらに，2018-2021，保護観察の割合は 63.59%、57.09%、54.87% と 44.98%，全体的な感染者数は安定している，明らかな下降傾向は 2021 年以降も一貫している，年々減少。

2. 注目すべき9つの論点と意見の概要

(1) VAT 請求書の虚偽発行に対する有罪判決と量刑の基準

答え:¹誤って支払った税金の額は 50,000 元を超えています，特別付加価値税請求書を虚偽発行した犯罪は、3年以下の有期懲役または拘留に処せられる，20,000人民元以上200,000人民元以下の罰金；誤って支払った税金の額は50万元を超えています，3年以上10年以下の有期懲役の判決，50,000人民元以上500,000人民元以下の罰金；誤って支払った税金の額は250万元を超える，10年以上の有期懲役または無期懲役，50,000人民元以上500,000人民元以下の罰金または財産没収²。

at税額そして犯罪的状況犯罪に関しては、特別付加価値税請求書を虚偽発行する犯罪有罪判決と量刑の基準には多くの変更が加えられました。

特別付加価値税等偽装交付罪は、「刑法」第205条に規定される任意罪【特別付加価値税等偽装交付等】、輸出税還付を騙すために使用、税金請求書の控除という犯罪の 1 つ，「97 刑法」公布前，つまり、「決定」という形での個別の法律，後に「97 刑法」に吸収される，有罪判決と量刑に関する具体的な基準は、依然として「97 刑法」以前の基準を採用している，多くの変更を経て，この犯罪の歴史を下の図に示します。

2011 年以降、2014 年と 2018 年の 3 回の改訂後，VAT 請求書の虚偽発行という犯罪により、税額基準が比較的大幅に調整されました，調整後、現在は 50,000 です、500,000、250 万の測定値。ここで説明する必要があるのは，特別付加価値税請求書を虚偽発行する犯罪は、測定基準として「価格と税額の合計」ではなく「税額」を使用している，これは虚偽請求の犯罪とは異なります。

(2) カジノシークレット スポーツベットする行為はどのような行為に該当しますか?

回答: 刑法第 205 条第 3 項は、「特別付加価値税の虚偽の発行または特別請求書の虚偽の発行は、輸出税の還付を詐取するために用いられます。」と規定しています。、税額控除のその他の請求書，他人のために何かをするが、それはしないという考えを指す、自分で開いてください、他の人に自分のためのスペースを空けてもらう、他人に無駄な行為を勧める。”「刑法」第 205 条の第 3 項は、犯罪を構成する具体的な状況を規定していますが，ただし，実際に，この犯罪は単純な行為犯罪ではありません。

(3) 「関連」関係会社の名で事業活動を実施し、関係会社が虚偽の特別付加価値税請求書を発行することを許可する，カジノシークレット スポーツベットすることは犯罪に当たりますか？

答え: 《<「関連」関連会社の名で事業活動を行うこと、および関連会社が特別付加価値税の虚偽の請求書を発行することを許可することの性質を判断する方法について意見募集に対する回答書」の第 1 条には、「提携先が実際に提携の形で受取人に商品を販売する」と規定されています。，関連当事者が受取人に特別付加価値税請求書を発行，刑法第205条の規定に該当しない「特別付加価値税等の虚偽発行」。「カジノシークレット スポーツベットにはなりません。

(4) カジノシークレット スポーツベットするという犯罪は、税額控除を詐取するという主観的な目的を前提としていますか?？

回答: カジノシークレット スポーツベットには、有罪判決の基準として税金控除を詐取するという主観的な目的が必要ですか，実際には議論がありました。検索された上海地方裁判所の判決事例より，特別付加価値税請求書の「虚偽発行」には、加害者が税控除をだまし取る目的を持っていることが必要であることを確認。さらに、ポリシーには次のような進化があります:

裁判所の判決から得られた事例から判断すると、これまでのところ、税金控除を詐取するという主観的な目的が、特別付加価値税請求書の「虚偽発行」を判断する基準となる，ただし，実際に，特定の状況は異なります，まだ異なる意見があるかもしれません。たとえば，「他人を紹介して虚偽の請求をさせる」加害者は、多くの場合、「紹介料」などの利益を直接得るという主観的な目的を持っています。

(5) 控除のない特別付加価値税請求書の虚偽発行は未遂にあたるかどうか？

回答: 「特別付加価値税請求書を虚偽発行したが控除していない」状況について，最高人民法院は明確な立場を示していない，実際に，カジノシークレット スポーツベット控除せずに虚偽発行し、実際の税損失を引き起こさなかったという有罪判決と量刑をめぐって論争が巻き起こっています。実際には税金の損失は発生していないという見方もある，犯罪未遂とみなされるべき⁷;相手方は犯罪が完了したとみなされるべきだと信じている⁸，この事件に関係する虚偽発行された VAT 請求書から税金を控除できなかったとしても、犯罪完了の判断には影響しません。上海地方裁判所は一般に後者の見解を採用，確認された犯罪は完了しました⁹。特定のケースを処理中，各地方高等裁判所を詳しく調査する必要がある、中級人民法院の過去の事件，管轄裁判所の態度を確認するため。

(6) 欠損金の額はどのように決定するのですか?

回答: 一般に、実際の控除額が欠損金の額として使用されます。有効な判決が下される前に徴収された税金は、最終的な判決税から差し引かれる場合があります¹⁰。

(7) 特別付加価値税の虚偽発行の概要，共犯者または別の有罪判決？

答え: 司法実務中，特別な VAT 請求書を虚偽発行する行為が導入される可能性は 2 つあります。 1 つの見方では、これは独立した実施行為であるということです。、共同犯罪で処罰されない¹¹；別の見解は、カジノシークレット スポーツベットする行為はよくある犯罪であるというものですそして、正犯と共犯者を特定します¹²。単独または共同犯罪の正犯または補助者として有罪判決を受けた，一般化しないでください，犯罪が動機の場合が多い、動作の実行、虚偽開示および犯罪収益の行為全体における地位と役割の包括的な特定。

(8) 特別付加価値税虚偽発行犯罪と関連犯罪の区別方法？

特別付加価値税請求書を虚偽発行する犯罪および偽造特別付加価値税請求書を購入する犯罪、偽造された特別付加価値税請求書販売の罪、特別付加価値税請求書を違法に購入する犯罪、特別付加価値税請求書を違法に販売する犯罪と他の犯罪は混同されやすい。全体，次の 2 つの側面から判断できます¹³：

まず第一に、特別付加価値税請求書は偽造されたものですか?

特別な VAT 請求書が偽造された場合，請求書の認証に合格できません，実際の税収損失を引き起こす可能性はさらに低い，だから，実際には、カジノシークレット スポーツベットしても有罪判決は下されない，ただし、特定の購入または販売行動に基づく，偽造の特別 VAT 請求書の購入または偽造の特別 VAT 請求書の販売の罪で有罪判決を受けた。

第二に、特別 VAT 請求書は空白ですか?

VAT 特別請求書が空白でない場合，司法解釈に従った虚偽の行為，売買行動を区別できなくなりました，代わりに、彼はカジノシークレット スポーツベットした罪で直接有罪判決を受け、処罰されました；司法解釈の規定に従わない虚偽の行為，特別 VAT 請求書の違法購入または特別 VAT 請求書の違法販売の罪で有罪判決を受けた。VAT 特別請求書が空白の場合，特定の購入または販売行動に基づく，特別 VAT 請求書の違法購入または特別 VAT 請求書の違法販売の罪で有罪判決を受けた。

さらに，購入後に開封または販売された，刑法第208条第2項に基づく，不正開封または不正販売で有罪判決。

(9) 実際、上海における特別付加価値税請求書を虚偽発行する犯罪は、不起訴の空間幾何学を目指している？

著者が検索して見つけました，2021年、上海の「特別付加価値税虚偽発行罪に対する不起訴決定」は57件，以下に示すように:

第 57 条「不起訴の決定」，崇明区人民検察院と松江区人民検察院はそれぞれ31件と6件の「不起訴決定」を出した，上位 2 位にランクイン。実際に，ほとんど (98%) の不起訴事件 (56 件の不起訴事件) は全額の納税に基づいています，通常、虚偽の税額は 300,000 元未満，有罪と懲罰の嘆願もある、降伏およびその他の状況。

[1] 「特別付加価値税請求書の偽造に対する有罪判決および量刑基準に関する問題に関する通知」第2条は、「新しい司法解釈が公布される前に」と規定している。，特別付加価値税請求書を虚偽発行した刑事事件における有罪判決および量刑の金額基準，「不正な輸出税還付の刑事事件の裁判における法の特定の適用に関するいくつかの問題に関する最高人民法院の解釈」の第 3 条の実施規定を参照できます (Fa 解釈 [2002] No .30)，つまり、誤って支払った税金の額は5万元以上です，特別付加価値税請求書を虚偽発行した犯罪は、3年以下の有期懲役または拘留に処せられる，20,000人民元以上200,000人民元以下の罰金；誤って支払った税金の額は50万元を超えています，刑法第205条に規定する「相当高額」と判断される；誤って支払った税金の額は250万元を超える，刑法第205条に規定する「巨額」に該当すると判断。”

[2] 「公安機関の管轄に属する刑事事件の提起及び訴追の基準に関する規定（2）」には、「輸出税を詐取する目的で特別付加価値税の虚偽の請求書を発行し、又は虚偽の請求書を発行する行為」と規定されている。払い戻し、税額控除のその他の請求書，虚偽納税額が10万元以上、または州税損失額が5万元以上，訴追のために訴訟を起こす必要があります。”

【3】2004 年の「経済犯罪事件の審理に関する全国裁判所シンポジウムの概要」の第 3 条の第 1 段落は、「上記の第 2 段落にもかかわらず、、カジノシークレット スポーツベットするという犯罪の性質については、3 つの見解によって異なる理解がある，しかし結論は同じです，彼らは皆、加害者には盗むという主観的な権利がないと信じている、税金詐欺の目的，客観的に言えば、国税収入の損失にはなりません。，カジノシークレット スポーツベットした犯罪として処罰されるべきではない。したがって，上記の 2 つの見解を持つ人は次のように考えています，実際の次の仮想オープニング動作の場合，特別付加価値税請求書の虚偽発行という犯罪を特定するのは一般に適切ではない: (1) 売上高を虚偽に増加させる、売上収益を拡大するか、偽りの繁栄を生み出すか，特別な VAT 請求書を相互に発行したり、相互に包囲したりする行為；(2)グッズ販売中，一般納税者は売上実績を誇張している，水増し商品の販売リンク，特別な入力 VAT 請求書および出力 VAT 請求書の不正発行，ただし、法律に従って VAT を支払っても、州の税収が失われることはありません；(3) 企業の経済力を誇張するため，特別な仕入 VAT 請求書を虚偽発行して企業の固定資産を水増し、しかし、特別な VAT 請求書は税金の控除に使用されませんでした，州の税収を失わなかった行為。”

【4】2015年の「<「関連」関連会社の名で事業活動を行うこと、および関連会社が特別付加価値税の虚偽の請求書を発行することを許可することの性質を判断する方法について意見募集に対する返信書」には、「加害者は他人の名前を利用して営業活動を行っている」と規定されています。，他人の名前で特別付加価値税請求書を発行，加害者と相手との間に因果関係がない場合でも，ただし、加害者が実際のビジネス活動を行っている場合，主観的には、税額控除を騙す意図はありません，客観的には、国の付加価値税の損失を引き起こしてはいません，刑法第205条に規定する「特別付加価値税等の虚偽発行」と認定することは相当ではない；脱税およびその他の犯罪の条件を満たしている，他の犯罪で処罰される可能性がある。”

[5] 「刑事裁判参考」事件番号 1209 を参照 (Wang Xiaoyu、Ju Jingtian が特別付加価値税請求書を虚偽発行した事件)、「財産権と起業家の正当な権利と利益を保護するために人民法院が司法機能を最大限に発揮する典型的な事例（第二陣）」張牧強による特別増値税請求書の虚偽発行事件。

【6】2020 年 7 月，最高人民検察院が公布した「「6つの安定」と「6つの保証」を保証するための検察機能とサービスの最大限の発揮に関する意見」の第6条は、「一般的な税金関連の違反と税金に注意を払う」と規定している。国の税金を騙すことを目的とした関連犯罪。」の範囲，実際の生産活動と事業活動を伴う企業のパフォーマンスの水増し、融資、税金詐欺の目的ではなく、税損失を引き起こさないローンなどの特別付加価値税請求書の虚偽発行，特別付加価値税請求書を虚偽発行したという罪で処罰されない，法律に従って不起訴の決定，行政罰について税務当局に照会。”

[7]「鳳強」を参照、Liu Zhanqi がカジノシークレット スポーツベット、輸出税還付を騙すために使用、税金控除請求書に関する第二審刑事判決」(2020) 有 02 興中第 489 号

[8]「Qi Yahui が特別付加価値税請求書を虚偽発行」を参照、輸出税還付を騙すために使用、税金控除請求書に関する第二審刑事判決」(2020) 天津 01 興中第 265 号

[9]「上海新燕服装有限公司」を参照、ヤン・モウモウらが第一審刑事判決で特別付加価値税請求書を虚偽発行（2016年）上海0101興中992号

[10] 「経済犯罪事件の審理に関する全国裁判所シンポジウムの概要」の第 3 条第 2 項は、「ほとんどの代表者は、損失額が量刑額であると信じる傾向がある」と規定している。，制限時間は有罪判決額とは異なるべきである。後者は通常、犯罪が発生した場合に使用されます、訴訟を起こすとき、または調査が完了したとき。前者はそうではありません，横領された公金の額が多額の場合、返金は行われません，最初の裁判が宣告されるまでの時間が計算基準として使用されます。カジノシークレット スポーツベットした犯罪の最高刑は死刑，したがって，司法当局は現実的な態度を取るべき，被告に有利な原則から始めましょう，損失計算の期限は適切に延長できます。上記の理解に基づく，代表者が指摘しました，州税を騙し取り、裁判所の判決が出るまで取り戻すことができない，国益に損失をもたらしたとみなされるべき，裁判所の判決前に騙し取られた税金を回収，損失額から差し引かれるべきです。第一審の判決後，二審の有効な判決または審査が行われる前に、騙し取られた税金が回収された，第一審で決定された損失額からも差し引かれるべきです，最終的な量刑の基礎として控除後の損失額を使用します。”

[11]「刑事判決（2020）上海 0106 興中第 1349 号」を参照

[12] 「刑事判決（2020）上海 0117 興中第 217 号」を参照

【13】刑事裁判付託事件番号 1209 (王暁宇)、Ju Jingtian が特別付加価値税請求書を虚偽発行した事件)

3. 特別 VAT 請求書虚偽発行犯罪に対する弁護の要点

(1) 税金をだまし取る目的に基づく犯罪と無罪の判断

検索された上海地方裁判所の判決事例より，犯罪の観点から，「仮想オープニング」の判断基準は「第3ストリーム間の不一致」以外，税金をだまし取る目的も基準として使用する必要があります。客観的には「三流の矛盾」の条件を満たしているにもかかわらず，ただし，膨らんだ売上高、売上収益の拡大、特別付加価値税請求書を虚偽発行して企業の経済力を誇張する，ただし、税金を控除するために特別 VAT 請求書を使用しない行為は、カジノシークレット スポーツベットとみなされるべきではありません。

(2) 請求書の性質に基づく犯罪容疑の判断

事件に関係する請求書が「偽造」、「白紙」、または「発行済み」であるという事実は、有罪判決だけでなく量刑にも影響を及ぼす。量刑規制の観点から，カジノシークレット スポーツベット違法に購入した犯罪と偽造されたカジノシークレット スポーツベット購入した犯罪の刑は軽い，請求書の性質が区別できる場合，行為に関係する犯罪を絞り込むことで、全体的な量刑の範囲を減らすことができます。

(3) 実際の税額控除額に基づいて量刑範囲と不起訴枠を決定する

実際に，仮想金額から税額を計算する必要があります、実際の税額控除額、未払い税の支払いの 3 つの側面から防御策を考える。最初，税金をできるだけ全額返済，そして不法利得は速やかに返還；2番目，実際の税額控除額が虚偽の税額と一致するかどうかを確認する，具体的な損失税額を確認する；また，少額の誤って請求された税金の場合，検察官と積極的にコミュニケーションを取り、不起訴に努める。

(4) 付属品の意図、行為と犯罪収益に関する正犯と共犯者の包括的な特定

法的状況に関しては、本人と付属物の決定には付属物の意図についての言及が必要です、動作の実行、仮想オープニングと犯罪収益におけるステータスと役割の包括的な特定。具体的に，犯罪を犯す意図がある場合、誰が主導権を握るのか、仮想オープニングが偶然なのか、それともプロの行為なのかを紹介、コミュニケーションプロセスにおいて重要な役割を果たすかどうか、アカウントまたは財務サポートが提供されるかどうか、少額の感謝料や収入の一定割合を請求するなど，これらは実際の一般的な具体的な判断基準です。上記の側面から分析できます，防御の突破口を探しています。

4.結論

特別付加価値税請求書を虚偽発行する犯罪は、より重い罰則が課せられる一般的なタイプの税務犯罪です，有罪判決と量刑をめぐっては常に大きな論争があった，これが弁護士にできることです。いくつかの手がかりは判例からも見つかります，よくある問題を垣間見る，実行可能な防御ポイントを見つける，刑事容疑者/被告の正当な権利と利益をより良く保護する，冤罪犯罪の司法実務について弁護士の視点を提供する。

この記事の著者: 上海神豪法律事務所弁護士チェン・シン

この記事の内容は著者の個人的な見解のみを表す，法律に関する著者の個人的な意見に基づく、自分の経験に基づいて作成された事例，正確性を完全に保証するものではありません，神豪法律事務所による法的意見や法律の解釈を表すものではありません。

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